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    时间:2020-10-08 07:47:48 来源:勤学考试网 本文已影响 勤学考试网手机站

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    第三章 存款业务核算

    单位存款业务:

    甲银行发生下列业务:

    1、开户单位大新百货存入现金,缴款单金额为80000元

    借:库存现金80000

    贷:活期存款80000

    2、开户单位红星工厂提取现金,开出现金支票30000元。

    借:活期存款30000

    贷:库存现金30000

    3、开户单位红星工厂转存定期存款,收到单位签发的转账支票200000元。

    借:活期存款200000

    贷:定期存款20000

    4、第三季度红星工厂活期存款账户累计积数855000元,

    活期存款年利率为0.72%。支付利息。

    利息=855000×0.72%÷360=17.1(元)

    借:利息支出17.1

    贷:活期存款17.1 储蓄存款业务:

    甲银行发生下列业务:

    1、该行储户李红09年分别在该行办理如下存款业务:

    (活期存款月利率为:0.6‰)

    (1)1月5日开户,存入现金10000元;

    (2)2月18日支取1500元;

    (3)3月20日结息,代扣利息税后转入储户账户;

    (4)5月26日存入4000元;

    (5)6月15日李红要求销户,计算应付利息,代扣利息税后支付本息。

    答:

    (1)借:库存现金10000

    贷:活期储蓄存款—李10000

    (2)借:活期储蓄存款—利1500

    贷:库存现金 1500

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    (3)计息积数=440000+255000=695000(元) =10000×44天+8500×30天 利息=695000×(0.6‰÷30)=13.9(元) 计息天数,算头不算尾。

    代扣利息税=13.9×5%=0.695(元) 借:利息支出13.9 贷:应付利息13.9 借:应付利息0.695

    贷:其他应付款-代扣0.695 借:应付利息 13.205

    贷:活期储蓄存款—李13.205 (4)借:库存现金4000

    贷:活期储蓄存款——李4000 (5)计息积数=570384.735+250264.1=820648.8(元) =(8500+13.205)×67天+(12500+13.205)×20天

    =820648.8(元)

    利息=820648.8×(0.6‰÷30)=16.41 代扣利息税=16.41×5%=0.82(元) 借:利息支出16.41 贷:应付利息16.41 借:应付利息0.82

    贷:其他应付款-代扣0.82 借:应付利息15.59

    贷:活期储蓄存款—李15.59 借:活期储蓄存款—李 12528.795

    贷:库存现金 12528.795

    2、

    (1)储户陈奇于2007年8月20日在甲银行存入3年期 整存整取定期存款20000元。 借:库存现金20000

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    贷:定期储蓄存款20000

    (2)上述陈奇于2007年9月20日要求提前支取5000元 剩余部分续存。开户时3年期定期存款月利率为2.7‰,

    2007年9月20日活期存款月利率为0.6‰,假设利息税率为20%。 2007年9月20日应付利息=5000×1×0.6‰×0.8=2.4(元) 借:定期储蓄存款--陈5000

    利息支出 3 贷:库存现金 5002.4

    其他应付款-代扣 0.6 2010年8月20日到期还本付息:

    利息=15000×36×2.7‰×0.8=1166.4(元) 借:定期储蓄存款—陈15000

    利息支出 1458 贷:库存现金 16166.4 其他应付款-代扣 291.6

    3、2007年9月末储户王刚存入存本取息现金100000 元,存期3年,年利率为2.25%,约定每半年支付一 次利息,2008年3月王刚按约支取利息。(利息税率20%) 存入时:借:库存现金 100000

    贷:定期储蓄存款-存本取息-王100000

    2008年3月取息时:每次取息=100000×3×2.25%÷6×0.8=900元 借:利息支出1125 贷:库存现金 900

    其他应付款-代扣利息税225 练习题 思考题:

    1、银行为什么要吸收存款?

    2、什么是存款?存款有哪些分类?储蓄存款种类与定期存款种类?

    3、简述存款利息的计算方法以及账务处理方法。

    4、活期存款怎样结计利息?它有那种计息形式?

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    5、什么是活期储蓄存款?简述其开户和支取的业务程序及核算。 业务题(编制会计分录): 一、单位存款业务

    工商银行南方支行发生下列经济业务:

    1、6月5日,收到甲商厦送来的缴款单和现金120000元,清点无误,予以入账。

    2、6月12日,收到华欣公司送来的缴款单和解缴的现金90000元,清点无误,入账。

    3、6月15日,收到甲商厦签发的现金支票,取现金20000元,审核无误,当即支付现金。

    4、6月25日,收到乙工厂签发的转账支票一张,金额78000元,要求转存一年期定期存款,审查无误,予以转账。

    5、6月30日,本行一年期定期存款4、5、6月份的期初余额分别为 1005000元、1017000元和1026000元,年利率1.98%;三年期定期 存款4、5、6月期初余额分别为127000元、116000元和132000元,年 利率为2.52%。预提本季度定期存款利息。

    6、7月5日,收到华欣公司交来本日到期存单一张,金额75000元,存 期一年,年利率1.98%。要求将支取的本息转入活期存款户,审核无 误,予以转账。 二、个人储蓄存款业务

    工商银行南方支行发生下列经济业务:

    1、5月30日,收到王先生送交开户的储蓄存款凭条,办理活期储蓄 存款,金额9000元;并收到现金9000元,现金入库。

    2、6月20日,收到张先生送交的储蓄取款凭条,填列活期存款5000元, 审查无误,交付现金5000元。

    3、6月30日,储户杜小姐、张先生、王先生、郭先生活期储蓄存款的积 数分别为9000000元、7200000元、4800000元和360000,年利率为7.2‰, 利息税率为20%。提取应付储户活期储蓄存款利息,并为税务部门代扣 利息税。

    4、7月30日,张先生送交销户的储蓄取款凭条,填列活期储蓄,金额

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    为16152元,积数为484560元,年利率为7.2‰,审查无误。利息税率20%, 以现金支付其本金和税后利息。

    5、8月1日,收到田先生送交开户的储蓄存款凭条,填列整存整取储蓄,

    存期一年,金额20000元,收到缴存的现金。点收无误,现金入库。

    6、8月15日,收到杜小姐交来当日到期的整存整取定期储蓄存单,金额 18000,存期一年,年利率1.98%。要求支取本息。审查无误,按20% 税率代扣利息税,以现金支付其本金和税后利息。

    第四章 贷款业务核算

    贷款业务业务核算题举例

    一、甲银行2009年7月发生下列贷款业务:

    1、2日开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200000 元,经信贷部门审查同意发放,转入该公司存款户。 借:短期贷款-新兴200000 贷:活期存款-新兴200000

    2、3日开户单位机械厂申请办理抵押贷款300000元,审 核后予以办理。

    借:抵押贷款-机械厂300000 贷:活期存款-机械 300000

    3、7日机械厂归还1月7日借入的短期贷款500000元,月 利率为6‰,本息一并归还。 利息=500000×6‰×6=18000元 借:活期存款-机械厂518000 贷:短期贷款-机械厂500000

    利息收入 18000 4、20日计收借款人制药厂贷款利息34000元。 借:应收利息 34000 贷:利息收入 34000

    5、25日借款人李红申请短期贷款20000元,审查后予以 办理。

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    借:短期贷款-李红20000

    贷:现金 20000

    6、30日向借款人制药厂收取贷款利息34000元。 借:活期存款 –制药厂34000

    贷:应收利息 34000 二、乙银行2009年发生下列业务:

    1、一季度末按账龄分析法提取坏账准备金60000元。 借:资产减值损失—提取坏账60000

    贷:坏账准备 60000 2、7月1日确认一笔其他应收款15000元形成呆账无法 收回,予以核销。 借:坏账准备 15000 贷:其他应收款 15000

    3、年末按各类贷款余额的1%计提贷款损失准备80000 元。原贷款损失准备账户有贷方余额30000元。

    借:资产减值损失 50000 贷:贷款损失准备 50000

    三、7月1日,在本行(甲银行)开户的信息公司持 银行承兑汇票申请办理贴现汇票金额350000元,汇票

    到期日为11月4日,经信贷部门审查后予以办理(月贴现率3‰)。 贴现息=350000×(3‰÷30)×126天=4410元 借:贴现(贴现资产)——面值350000 贷:活期存款——信息公司户 345590

    利息收入 4410 (贴现资产——利息调整) 贷款业务运用的主要账户: 短期(中长期)贷款(贷款) 逾期贷款 抵押贷款 利息收入

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    应收利息 贴现(贴现资产) 贷款损失准备 非应计贷款 坏账准备 资产减值损失 本章练习题 一、思考题

    1、什么是贷款?贷款有哪些分类?非应计贷款?

    2、什么是担保贷款?担保贷款分为哪几种方式?抵押贷款?

    3、贷款利息的计算有哪些方法?在核算上有何不同?

    4、银行对贷款展期有哪些规定?

    5、抵押贷款可作为抵押物的财产和质押贷款可作为质押 物的财产各有哪些?

    6、什么是贷款损失准备?如何计提贷款损失准备?内容?

    7、银行为何要计提坏账准备?如何计提? 二、业务题(编制会计分录) 农业银行红桥支行发生下列业务: (一)信用贷款

    1、1月10日,收到信贷部门转来甲商厦借款凭证一份,金额 80000元,准予贷款,期限一个月,年利率5.4%。利随本清, 审核无误,予以转账。

    2、1月20日,收到信贷部门转来农户王某借款凭证一份,准 予信用贷款,金额20000元,期限10个月,年利率5.4%,利随 本清。审查无误,付给现金。

    3、2月10日,收到甲商厦提交的还款凭证一份,收回本息,予以转账。

    4、3月20日,短期贷款余额表本季度累计积数,甲商厦为2766 0000元、乙工厂为36840000元、丁公司为59340000元,年利率 为5.4%,计收本季度利息。

    5、10月20日,甲商厦有一笔半年期信用贷款30000元,已到期

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    ,但无力归还,予以转账

    6、10月30日,甲商厦归还逾期10天的贷款30000元,并按7.56% 的逾期贷款年利率计收利息。 (二)抵押贷款

    1、2月20日,收到信贷部门转来乙工厂借款凭证一份及抵押贷款 的有关单证,准予贷款90000元,期限半年,年利率5.4%。审查无 误,予以转账。

    2、3月15日,丙公司抵押贷款125000元已逾期一个月,结欠贷款 利息2000元,将其抵押的仓库一座作价入账(仓库作价127000元)。

    3、4月20日,C 工厂抵押贷款111000元已逾期一个月,结欠贷款 利息1800元,今将其抵押的小汽车一辆出售,收入现金115000元。

    4、5月30日,因L 工厂一年期抵押贷款90000元到期,但无款归还, 予以转账。

    5、6月30日,G 公司抵押贷款125000元已逾期一个月,结欠贷款利 息1200元,将其抵押的设备出售,收入现金125500元。

    6、8月20日,收到乙工厂提交的还款凭证一份和转账支票一张,还 清90000本金和两个月的利息。 (三)票据贴现

    1、2月10日,收到红星工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份,商业承兑汇票由在农业银行海淀支行开户的京西公司签发,金额108000元,到期日为5月20日,月贴现率为3‰。审查无误,予以贴现。

    2、5月20日,收到农业银行海淀支行划来红星工厂的商业承兑汇票的票款108000。

    3、5月20日,假设收到农业银行海淀支行退回的委托收款 凭证,金额为108000元的票款未收到,将红星工厂已贴现 的票款从其账户中扣回。

    (四)坏账准备(现核算方法有变化)

    1、2005年12月31日,“应收款项”类账户余额为192000元,坏

    账准备率为3%,“坏账准备—”账户为贷方余额2460元,计提本年度坏账准备。 2、2005年4月15日,大海公司因遭受水灾,经追偿后仍有15000

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    元逾期贷款和2700元利息无法追回,经上级核准分别作贷款损失和坏账损失处理。 3、2006年1月30日,大海公司还来前已核销的逾期贷款15000元 和应收利息2700元,予以转账。

    第五章 现金出纳业务

    本章练习题

    一、思考题

    1、什么是现金?现金出纳工作有哪些任务?

    2、简述现金出纳工作的原则。

    3、什么是出纳错款?发生错款应如何核算?

    4、库房管理有哪些要求?

    二、业务核算题

    工商银行红桥支行3月份发生下列经济业务:

    1、1日,收到甲商厦交来现金解款单一份,金额159500元,现金点收无误。

    2、10日,收到乙公司交来现金支票一张,金额为78400元,用途为发放工资。审查无误,予以支付。

    3、14日,出纳收款发生现金长款110元,原因待查。

    4、15日,今查明昨日长款中有100元系乙公司解款时 多交,以现金退还,其余10元经批准作为银行收益处 理。

    5、19日,出纳付款发生现金短款52元,原因待查。

    6、20日,今查明19日短款中有50元系五星工厂提取

    现金时多付已从对方收回,其中2元经批准作为银行

    损失处理

    7、24日,将宽余现金270000元调剂给工商银行南开

    支行。

    8、31日。从工商银行北辰支行调入现金240000元,

    审核无误,予以入账。

    9、31日储户张立提取定期存款本金10000元,利息180

    元。

    第六章 联行往来业务核算

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    一、思考题 1、试述开展联行往来的意义。 2、试述我国现行的联行往来管理体制。 3、全国联行往来使用哪些联行报单? 4、什么是发报行?主要任务是什么? 5、什么是收报行?主要任务是什么?

    6、什么是分行辖内往来?试述它的主要核算方法。

    7、什么是联行汇差?不同的联行汇差是如何表示的?

    8、联行汇差资金是如何清算的? 二、业务核算题

    根据工商银行上海市分行营业部发生的下列经济业务 编制会计分录:

    1、收到全国联行往来贷方报单及所附信汇凭证,汇款

    金额为12000元,收款人为开户单位华生公司,审核

    无误,办理转账。

    2、开户单位华丽工厂持一张面额为10000元,实际结 算金额为8800元的银行汇票及进账单来行办理进账,银 行汇票签发行为山西大同支行,审核无误,办理进账并划 转款项。

    3、收到南京分行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一 份,金额为13200元,审核无误,为开户单位五金工厂 办理转账支付手续。

    4、收到异地联行发来的全国联行往来借方报单及所附本 行的银行汇票。票面金额为10000元,结算金额为7920 元,申请签发单位为在本行开户单位红光公司,审核无误 ,办理转账。

    第七章 金融企业往来核算

    一、思考题

    1、什么是金融企业往来?金融企业往来有哪些内容?

    2、试述中国人民银行的含义以及商业银行与央行往来的业务内容。

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    3、简述缴存存款的意义、范围和比例。财政性存款?

    4、简述同城票据交换的定义和基本做法。

    5、什么是再贴现?再贴现有何意义?

    6、什么是同业拆借?同业拆借的意义是什么?

    二、业务题

    1、工商银行天津市分行6月10日调整缴存存款时,通过计算应调减财政性存款

    58000元,调增一般性存款218000元,轧差后净调增缴存存款160000元,但

    其在中国人民银行的存款只有120000元,暂时欠缴40000元。

    2、6月14日,工商银行天津市分行将资金调入中国人民银行存款户,补缴所欠缴

    存存款,同时按每日6‰0的比率支付罚款。

    3、某商业银行向当地人民银行借入一年期贷款2000000元,办理转账。

    4、归还向人民银行借款本息,其中本金2000000

    元,利息36000元。

    5、提交人民银行再贴现凭证与票据,办理再

    贴现手续。票据面值500000元,贴现天数29

    天,贴现率为4‰0,办理转账。 6、上项再贴现票据到期收回,办理转账。

    第八章 支付结算业务的核算

    一、思考题

    1、什么是支付结算?它有哪些意义?

    2、简述我国目前确定的结算方式。哪些为同城结算?哪些为异地结算等?

    3、什么是支票?支票有哪些种类?

    4、何谓银行本票和银行汇票?银行本票结算业务有哪些主要规定?

    5、什么是托收承付?托收承有哪些主要规定?

    6、简述商业汇票的含义、种类和有关规定。

    二、业务题

    根据工商银行上海市分行静安支行发生的下列业务编制会计分录:

    1、3月5日,收到在本行开户的沪西工厂签发的转账支票和进账单,金额为45000

    元,要求将款项划给在工商银行宝山支行开户的康泰工厂。

    2、3月8日,从工商银行徐汇支行交换提入新开公司签发的转账支票一张,金额

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    为45000元,予以入账。

    3、3月26日,收到光华公司交来银行本票申请书,申请签发银行本票42000元,款项由其存款户收取。当即签发本票,交付该公司。

    4、4月1日,收到春光工厂交来银行汇票申请书一份,申请签发银行汇票100000元,款项从其存款户收取,当即签发银行汇票,交付该厂。(去长春采购)

    5、4月5日,收到在本行开户的华兴公司交来进账单和由工商银 行嘉兴支行签发的银行汇票各一份,汇票金额为75000元,进账

    单和银行汇票实际结算金额均为72000元,审查无误,予以入账。

    6、4月10日,收到工商银行长春支行寄来联行借方报单、银行汇票

    解讫通知,填列汇票出票金额100000,实际结算金额也是100000

    元。审查无误,予以入账。

    7、4月10日,收到在本行开户的沪光公司交来汇计单、进账单和

    签购单各一份,列明在卢湾支行开户的大洋商厦购物消费8000元,

    手续费按3‰计算。收到同城票据交换资金清算凭证,予以入账。

    8、4月10日,收到在本行开户的华丽商厦交来信汇凭证一份,要求

    将36000元货款汇给在开封支行开户的吉利工厂,审查无误,汇款 从其存款户扣除。

    9、4月11日,收到未在本行开户的刘先生交来“现金”字 样的信汇凭证一份及现金22000元,要求汇至工商银行 常州支行,收款人为江先生。

    10、4月15日收到工商银行苏州支行寄来的邮划给宏伟 工厂货款的信汇凭证一份,金额30000元。审查无误,

    予以入账。

    第九章 外汇业务的核算

    买方信贷是指出口国政府为了支持该国商品的出口,通过出口方银行直接向进口商

    或进口方银行提供的一种信贷.

    出口押汇是出口商在发运商品后,以提货单为抵押,签发出口商或其委托承兑的银行

    为付款人的汇票,是由银行融通资金的一种业务.

    进口押汇是指进口商申请银行开发信用证,通知出口商所在地的联行或代理行按规

    定条件购进出口商签发的以进口商为付款人的跟单汇票,再由开证行转向进口商收

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    回汇票本息的一种业务.

    1、什么是外汇?试述外汇的种类。

    2、试述外汇分账制的主要内容。

    3、什么是外汇买卖?试说明“外汇买卖”账户的内容。

    4、什么是套汇?套汇业务如何进行账务处理?

    5、什么是外汇(币)存款?试述外汇存款的种类。

    6、什么是外汇贷款?试述外汇贷款的种类。

    7、简述买方信贷的含义与意义。 二、业务题

    根据中国银行南开支行下列业务编制会计分录: 1、某入境游客持1000欧元来行兑现人民币。欧元现钞 买入价为:EUR100=¥884.20。

    2、凭批文兑换给某出国人员1000英磅(GBP),收取人民币。 英磅卖出价为:1312.90。

    3、某外宾持美钞300元来行兑换人民币。美元现钞买入

    价为:821.50。

    4、某侨眷持700英磅现钞来行开立个人外汇定期存款美 元户,定期两年。英磅现钞买入价为:1278.20,美元 卖出价为:829.00。

    5、服装进出口公司持现钞HKD2000,存入其外汇活期存 款港元户。(现钞买入价105.3,现汇卖出价106.8)

    6、客户刘静的一份金额为USD10000的定期存单到期, 将该存单的本金连同利息USD200一并另开一份定期一年 的新存单转存。

    7、一外籍船员持金额为USD5000已过期10天的一年期 定期存单一份来行要求提现,该存单利率为3%,适用活 期利率为0.9%。经查已按规定提取应付利息USD125。 8、新春公司申请贷款60000美元,期限7个月,利率为 6.6%,经审核同意办理贷款手续。

    9、食品进出口公司一年期短期外汇贷款到期,贷款本金

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    USD50000,利率4.8%,已提应付利息USD2000,从其 外汇活期存款(美元户)账户主动扣收贷款本息。

    第十一章 投资

    1、什么是投资?对外投资是如何分类的?

    2、“投资收益”账户的运用?

    3、我国短期投资期末计价方法?

    4、甲银行2007年10月5日购入某公司2006年7月1日发行的3年期债券,该债券到期一次还本,分期付息,债券面值90000元,年利率7%,甲银行以96000元价格购入,另支付相关费用1100元。

    5、甲银行2007年4月18日购入某公司已宣告但尚未分派现金股利的股票4万股作为短期投资,每股成交价9.50元,其中0.50元为尚未分派现金股利,另支付相关

    税费1200元。甲银行5月3日收到现金股利。 6、某工商银行2005年1月1日以1000000元购入大 河公司同年1月1日发行的2年期债券,债券面值10

    00000元,年利率5.5%,另支付相关税费600元, 到期一次还本付息。要求编制购入债券、年末计息 和债券到期收回本息的会计分录。

    第十五章 损益核算

    其他营业收入是指银行除存款、贷款、投资、证券买卖和代理业务以及金融企业往来以外的其他业务的营业收入。主要包括:咨询服务收入、无形资产转让收入等。 一、工商银行红桥支行12月31日有关损益类账户余额如下: 利息收入 320000 利息支出 141000 金融企业往来收入39000 金融企业往来支出 32000 手续费收入 4100 手续费支出 1500 其他营业收入 2500 其他营业支出 480 汇兑收益 400 营业费用 89600 投资收益 500 营业税金及附加 17985 营业外收入 600 营业外支出 535 要求:按上述资料结转本期利润;按利润总额的

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    33%计算应交所得税并结转利润。

    二、资料:工商银行红桥支行12月31日“本年利润” 账户为贷方余额264000

    元,“利润分配——未分配利润”账户为贷方余额25116元。接着发生了下列有

    关经济业务:

    1、 全年净利润为264000元,按10%提取法定盈余公积金,按5%提取任意盈余公积金,按8%提取法定公益金。

    2、 按净利润的72%向投资者分配利润。

    3、 将“本年利润”账户余额结转“利润分配——未分配利润”账户。

    4、 将利润分配各有关明细账户的余额结转“利润分配——未分配利润”账户

    5、计算年底尚未分配的利润。 要求:编制有关会计分录。

    1、银行收入有哪些?金融企业往来收入 、 其他营业收入核算哪些内容?汇兑收益?

    2、银行支出有哪些?营业税金及附加?

    3、银行利润总额的构成?银行净利润的分配顺序 ?

    第十八章 证券公司业务核算

    1、什么是有价证券?有价证券如何分类?

    2、综合类证券公司的主要业务有哪些?

    3、什么是证券经纪业务?它包括哪些内容?如何进行核算?

    4、什么是证券自营业务?它包括哪些内容?如何进行核算?

    5、证券承销有哪几种形式?如何核算?

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